רגע לפני סיום השנה ,מאתגרת כמעט בכל מובן ובפתחה של שנת עסקים חדשה אשר ככל הנראה תהיה שונה גם היא,
בחרנו להגיש רשימה הכוללת התבוננות אל סוף שנת המס וכמובן הערכות עסקית אל עבר השנה הבאה עלינו לטובה.
אנו מאמינים כי תמצאו עניין וחומר למחשבה.
אנו כתמיד עומדים לרשותכם במתן הסברים ככל שיידרש.
כללי
- תאום דמי ביטוח לאומי– מקבל משכורת משני מעסיקים ויותר, ייתכן ומנוכים לו דמי ביטוח גבוהים מהתקרה כקבוע בחוק
- תאום מס הכנסה בגין משכורת– מקבל משכורת משני מעסיקים ויותר רצוי ויערוך תיאום מס וימנע מניכוי מס ביתר במהלך שנת המס
- ייעול ביטוחים וחיסכון פנסיוני– בצע מסלקה באמצעות סוכן הביטוח. צמצם כפילויות, רענן סכומי ביטוח והפחת דמי ניהול לתעריפיםמומלצים, בקרן השלמות וקופת גמל – 0.65% ובקרנות פנסיה 0.1% מצבירה ו- 1.49% מההפקדה,
עמית צעיר יתמקד בדמי ניהול מהפקדה ואילו עמית ותיק יתמקד בדמי ניהול מהצבירה.
- השקעה בקופת גמל להשקעה -ככל ומיצית את הטבת המס השנתית בחסכון הפנסיוני, שקול לפתוח קופת גמל להשקעה על שמך, אליה הפקד מדי שנה עד סך של 70,000 שקל בעבור כל אחד מבין שניכם. יתרונות:
- בגיל פרישה ניתן לבחור לקבל קצבה חודשית פטורה ממס באופן מוחלט
- דמי ניהול נמוכים בהשוואה לחלופות חסכון אחרות (עד 0.8% בשנה)
- אפשרות להסיט את הכסף מאפיק חסכון אחד לשני ללא אירוע מס
- חלופת חסכון עבור ילדים ו/או נכדים עם אופק מימוש קצר עבורם ככל שנפתח את קופת הגמל להשקעה על שם ההורה או הסבא/תא
- הפחת עלויות בנק בחשבון העסק -בקש מרואה החשבון "אישור עסק קטן" (מחזור הכנסות שנתי הנמוך מ 5 מיליון שקל) והעבר אל הבנק על מנת לקבל הטבות בעמלות הבנק
- ניכוי מס במקור –
- פרט בחשבונית מס/קבלה את המס שנוכה במקור על מנת כי רואה החשבון יקזזו ממקדמות המס לתשלום
- בסוף השנה דרוש מהלקוח העסקי אישור שנתי על המס שנוכה במקור על מנת שרואה החשבון יקזז סכום זה מחבות המס השנתית למס הכנסה.
- ביטוח לאומי
- תשלום מקדמות בחסר יביא לתת ביטוח ולחוב בעת הגשת הדוח. מומלץ לעדכן מקדמות במהלך השנה ובכל מקרה להקדים ולשלם את ההפרש לפני סוף השנה, תשלום זה מוכר באופן חלקי כניכוי לצורך מס הכנסה
- הכנסות מדמי שכירות למגורים בארץ ובחו"ל עליהם חל מס בשיעור מוגבל (פטור או 10% בארץ ו-15% בחו"ל) פטורות מתשלום דמי ביטוח. בגין כל הכנסת שכירות אחרת קיימת חבות ביטוח לאומי
- תשלום מס הכנסה בגין הכנסות מחו"ל
• דיווח מקוצר ותשלום מס על הכנסות פאסיביות מחו"ל יתאפשר בתנאי שהדיווח והתשלום יבוצעו עד ליום 30 באפריל
בשנה עוקבת ועלפי שיעורי המס אשר יוחדו לכך
• קיזוז הפסדים מחו"ל יתאפשר רק עם הגשת דוח שנתי מלא ולא באמצעות דיווח מקוצר
- פירוק מרצון של חברה פרטית שאינה פעילה לפני תום שנת-המס עשוי להניב מספר יתרונות כלכליים, מיסויים ורגולטוריים כאחד
- יומן רופא, יומן מרפאה והוראות ניהול ספרים – רשות המיסים קבעה הוראות כיצד רופא ינהל את ספריו . קיימת חשיבות רבה לניהול הספרים בהתאם להוראות. מס הכנסה עורך ביקורות ניהול ספרים בקליניקות. ניתן לפנות אלינו במייל על מנת לקבל את הוראות החוק ודגשים בנושא.
- הקדמת רכישת מלאי מתכלים– ככל שהנך צורך חומרים יקרים לצורך עבודתך, תכנן צריכה לשנה הבאה והקדם להזמין כמות סחורה מהותית לפני סוף השנה. עלפי רוב תקבל הנחה משמעותית ותנאי תשלום נוחים מאוד. דרוש להשאיר את הסחורה אצל הספק ולצרוך עלפי צורך.
- ספירת מלאי בסוף שנה– ככל שפעילותך העסקית כוללת מלאי כאמור, דאג לערוך ספירת מלאי ליום 31 לדצמבר ולהעבירה אל רואה החשבון. חשוב כי עלות המכר אשר יחשב רואה החשבון תתאים לממוצע הענפי של רשות המיסים. העדר התייחסות לנושא עשויה לגרום לאי סבירות בדוח למס הכנסה
- דוח שנתי למס הכנסה– ככל ולאחד מבני הזוג הפסד מעסק, לשקול לבקש חישוב מאוחד לבני זוג על מנת לקזז הפסד עסקי של בן זוג אחד מהרווח/ משכורת של בן זוג השני
- פחת מואץ עקב קורונה – תקנה חדשה המאפשרת לתבוע פחת בשיעור כפול משיעור הפחת הרגיל על פי כל דין ,בגין ציוד שנרכש בין התאריכים 1.9.2020 לבין 30.06.2021
לפיכך מומלץ לשקול להקדים לרכוש, להחליף או לשדרג ציוד ,שכן הטבת מס משמעותית !
"ציוד" – לרבות מכונות ורכב עבודה שאינו משאית ולמעט מלאי ונכס בלתי מוחשי ובלבד שהתקיימו בו שלושת אלה:
- יום רכישתו הוא בתקופה הקובעת
- הוא מופעל בישראל.
- הוא החל לשמש בישראל בייצור הכנסה תוך שלושה חודשים מיום רכישתו או עד ה-30 ביוני, 2021,כמאוחר. ולגבי
ציוד מסוג שאינו ניתן להפעלה בתוך שלושה חודשים מיום רכישתו, עד תשעה חודשים מיום רכישתו, כמאוחר.
הערות : ככל שמדובר בעובדה במשמרות, יינתן פעמיים כפל פחת
תפעול הקליניקה
- נהלי עבודה בקליניקה– מומלץ לרענן וליישם :
• ניהול NON SHOW – יאפשר ניהול יעיל של זמן ססיות על ידי תזכורות, וידוא והנגשת ביטולי תור 24/7
• טופס הכנה למפגש עם רופא – ייעל ויטייב זמן מפגש עם מטופל
• שאלון שביעות רצון מטופל – יאפשר הפקת לקחים, התייעלות וחומר גלם לקידום העסק
• קבלת טפסי התחייבות מצד הגורם המשלם – צוות המרפאה ייקח אחריות ולא המטופל
- נהל מעקב כספים הנגבים בקליניקה- יצמצם חשיפות מעילה
- · נוהל בקרה על קליטה/צריכה של חומרים/מזרקים יקרים המשמשים במרפאה- יצמצם חשיפות מעילה
• נוהל רישום חשבונית ע"י עובד – ככל שצוות המרפאה אחראי על הפקת חשבוניות בשם הרופא, יש לוודא כי
פעולות אלו נעשות באופן התואם לדרישות המס ולפיכך לצמצם חשיפת הרופא להפרת החוק.
מומלץ להחתים את העובד על "טופס התחייבות עובד לרישום תקבולים"
• נוהל גיבוי מערכות מידע במרפאה
- העסקת עובדים –בשנים האחרונות קיימת אכיפה מוגברת אגב יישום דיני עבודה לרבות הטלת עיצומים כספיים
• בתחילת שנת כספים על העובדים למלא כרטיס עובד ( טופס 101 )
• מומלץ לערוך חוזי העסקה לעובדי המרפאה (בעיקר כאשר מדובר בבני משפחה).
• יש להקפיד על דיווח שעות עבודה בכל סוף חודש
• יש לוודא קיום הפרשות לפנסיה בהתאם להוראות חוק פנסיה חובה.
• לקיים שימוע בטרם סיום יחסי עבודה, לבקש מרואה החשבון מכתב סיום העסקה ולבצע גמר חשבון מסודר
• העסקת בני משפחה – מאפשר לכל אחד מבני הזוג ליהנות ממדרגות המס הנמוכות
יש לוודא כי פועלו של כל אחד מבני-הזוג נדרש לייצור ההכנסה וכי כל אחד מבני-הזוג מקבל הכנסה
התואמת את תרומתו לייצור ההכנסה
סוגיות מס
- חברת ארנק – רשות המיסים עתידה לפרסם בקרוב הנחיות, על פיהן הוראות סעיף 62 א לפקודת מס הכנסה (מיסוי חברת ארנק) תחולנה על חלק ניכר מהרופאים המאוגדים כחברה, אלו הפועלים כרופא עצמאי עבור קופ"ח ומקיימים מרפאה עצמאית בקהילה. במצב דברים זה הכנסות החברה תיחשבנה כהכנסות בעל השליטה עצמו והוא יידרש לשלם עליהן מס שולי אישי !.
מומלץ לבחון חלופות פעולה והתייחסות בדוח הכספי ככל שפרופיל התעסוקה שלכם מאפשר זאת
- מעבר מעצמאי לחברה– לצורך קבלת ההחלטה קיימים שני מבחנים עיקריים הכרוכים אחד בשני
- רווח מפעילות עסקית העולה על 600,000 שקל בשנה
- כאשר לא כל הרווחים נחוצים לצריכה של התא המשפחתי
יש לוודא כי אינך עונה להגדרת חברת ארנק
- בעת הקמת חברה חשוב לתת את הדעת לנושאים הללו:
- סוג חברה, אתיקה וחבות מקצועית- האם חברה בע"מ או חברה שאינה מוגבלת בערבות אישית
- כיסוי ביטוח אחריות מקצועית עבור החברה
- איזו פעילות הרופא מתכוון לצקת אל תוך החברה – ככל ויש כוונה לבצע השקעות במסגרת החברה
יש להקפיד על הגדרות מתאימות במסגרת תקנון החברה
- העברת פעילות מעצמאי לחברה נחשבת לאירוע מס. לפיכך יש להקפיד על דיווח ויישום מדויק עלפי הוראות סעיף 104 לפקודת המס על מנת שהמהלך יהיה פטור ממס
הערכות עסקית
- הצבת יעדים אסטרטגיים לשנה החדשה הנה הכרח. שמירה על הקיים בתנאים הכלכליים של היום משמעותה נסיגה לאחור.
יוזמות, מוצרים/שירותים חדשים, פניה לקהלי יעד חדשים ,הסכמים חדשים ,שיתופי פעולה ורכש ציוד ו/או טכנולוגיות חדשות.
לתכנן ולהיערך עם המשאבים הנחוצים למימוש היעדים. תקציב כספי למימוש התכנית העסקית, תקציב קידום ופרסום, הכשרות והשתלמויות ,גיוס, הכשרת עובדים ושילוב תמריץ שכר מוטה יעדים.
- ניתוח הדוח הכספי של השנה החולפת יסייע לתכנן את צעדינו לקראת שנת העסקים הבאה.
| סעיף בדוח הכספי | חומר למחשבה |
| אשראי ללקוחות | ככל שרמת האשראי ללקוחות עולה,גדל הסיכון לאי פירעון החוב על ידי הלקוח. יש לנתח חובות ותיקים בחינה וריענון תמהיל אמצעי התשלום לעסק, בחינת מדיניות האשראי ללקוח,הפחתת עלויות סליקת אשראי וניכיון צ'קים |
| אשראי מספקים | הלימת תנאי התשלום לספקים אל תזרים המזומנים בעסק לשקול פריסת אשראי מחדש על פני איחור בתשלום/אי כיבוד תשלום, |
| אשראי מבנקים והוצאות מימון | בדיקת שיעורי הריבית והעמלות הנגבות על ידי הבנקים, אפשרויות להמרת אשראי לזמן קצר לאשראי לטווח ארוך. על פי רוב הריבית עליו נמוכה יותר. פנייה לסניף או לבנק אחר – לא פעם קיימים הבדלים ניכרים, לעיתים הסכמות עם הבנק בדבר שיעורי עמלות וריבית מתפוגגות |
| ספקים ונותני שירותים | לרענן מגוון ספקים, לבחון הפחתת מחירים, שיפור תנאי האשראי יביא להוזלת ההוצאות העסקיות |
| מלאי חומרים | היקף מלאי ביחס להיקף המכירות של אותו מלאי. הפרשים בין יתרות המלאי הרשומות בספר המלאי לבין הספירה בפועל עשוי להעיד על ליקוי בהחזקת המלאי ו/או על מעילה אפשרית. כדאי לבחון הקטנת מלאי או אחזקתו במשגור אצל הספק. |
| רכוש קבוע | פריטי רכוש קבוע הרשומים בספרי העסק ואינם עוד בשימוש ניתן לגרוע אותם שיחלוף ציוד בעסק ומימוש סעיף 27 לפקודת מס הכנסה יאפשר הטבת מס מהותית לשקול ניצול הטבות כפל פחת אגב קורונה |
| פיקדונות ביטחונות | מימוש פיקדונות לצורך כיסוי אשראי – הריבית על האשראי גבוהה באופן ניכר מהריבית המתקבלת על הפיקדונות. |
| הוצאות תקורה -קופ"ח | מומלץ לוודא כי לא עברנו את נקודת האיזון בה עדיף לשכור מרפאה עצמאית בקהילה |
| הוצאות שכר | על פי רוב זו ההוצאה הגדולה בעסק האם קיימת הלימה בין עלויות השכר וכוח האדם לבין עמידה ביעדי העובדים וביעדי העסק האם השכר כולל תמריצי שכר עלפי יעדים האם מבוצעות הפקדות לפנסיה ופיצויים באופן שוטף |
| ניתוח כרטיס הכנסות לפי חודשים | זיהוי עונתיות ופלחי שוק ביו היתר על מנת לתזמן מאמצי קידום ושיווק, מלאי, כוח אדם ,חופשות והשתלמויות |
| בדיקת ההוצאות העסקיות | על רקע תקופה מאתגרת זו ,מוצע לנסות ולהפחית הוצאות ביטוח, עלויות תקשורת, חומרי גלם ודמי שכירות מומלץ לבחון הגדלת תקציב הוצאות שתרמו באופן ממשי לגידול בהכנסות. |
רופא, שלם פחות מס כחוק – הוצאות מותרות בניכוי לצרכי מס
- הוצאה המותרת בניכוי מההכנסה תביא לחסכון במס הכנסה ובביטוח לאומי
- הרשימה להלן אינה סופית אלא באה להדגיש ולחדד.
| הוצאה | ביאור |
| הוצאות הבית | הוצאה עסקית היא הוצאה ההכרחית לייצור ההכנסה של העסק (אילו העסק לא היה קיים, ההוצאה לא הייתה קיימת) הוצאה מעורבת– הוצאה המשמשת לצורך פרטי וגם לצורך עסקי. במקרה כזה מס הכנסה מתיר להכיר חלק יחסי מההוצאה המעורבת. ככל שעבודת הרופא מתבצעת מהבית (קבלת מטופלים, עבודה משרדית במסגרת היותך רופא עצמאי בקהילה ועלפי בקשת קופת החולים, ניהול העסק) ניתן לטעון לחלק יחסי מהוצאות הבית. במידה והדירה בבעלותך- ניתן לדרוש חלק יחסי מעלות הדירה (פחת) וחלק יחסי מהוצאות הריבית בגין המשכנתא רצוי להימנע מלהכיר באחוז מהותי כיוון שעשוי לשנות סיווג הדירה לעסקי, לייקר לכם את הארנונה או לבטל את ההקלות בעת מכירת הדירה (מס רכישה, פטור ממס שבח) |
| הוצאות נסיעה עסקית/השתלמות בחו"ל | כנסים, השתלמויות וימי עיון מקצועיים לרבות השתלמות עמיתים עד הוק. גם כאשר הנסיעה מומנה ע"י בית חולים ו/או חברת תרופות, זכאים לתבוע לאש"ל . חשוב למלא דו"ח נסיעה עבור כל נסיעה |
| נקודות זיכוי במס בגין לימודי הרפואה | בגין סיום תואר אקדמי ראשון/שני או שלישי במוסד להשכלה גבוהה מוכר בישראל |
| כיבוד | הוצאות כיבוד קל במקום העיסוק יוכרו בשיעור של 80% לרבות פירות וירקות העונה הוצאות ארוחות עסקיות – אינן מוכרות למעט ניכוי הוצאה סבירה לאירוח אדם מחו"ל |
| ביגוד | נדרשת עמידה באחד התנאים הבאים: שיוך בולט לעסק על גבי הביגוד על פי דין קיימת חובה ללבוש את הביגוד כשמתקיים אחד התנאים האמורים, אזי: כאשר הביגוד ניתן לשימוש אך ורק לצורכי עבודה – הוצאות יוכרו במלואן (כפכף לחדר ניתוח לדוגמא)כאשר ניתן להשתמש בביגוד גם שלא לצורכי עבודה – יוכר 80% מההוצאה (כירורגים –קפקפים לחדר ניתוח) |
| הוצאות דמי חבר לאיגוד מקצועי | הוצאות דמי חבר לאיגודים מקצועיים בתחום העיסוק מוכרים כהוצאה במסגרת הרפואה הציבורית מנוכים המשכר דמי חבר בהסתדרות הרופאים, בגינם ניתן לקבל הטבת מס |
| ספרות מקצועית | בתנאי שהספרות משמשת לצרכי העסק באופן שוטף |
| ביטוח אובדן כושר עבודה | תשלומים לביטוח אובדן כושר עבודה עבור עובד עצמאי יוכרו עד ל 3.5% מההכנסה החייבת ולא יותר מהתקרה המותרת הכנסות המתקבלות מפוליסה שכזו מהוות הכנסה חייבת במס |
| ביטוח אחריות מקצועית | תותר מלוא ההוצאה השנתית. (מומלץ לוודא כי פעילותנו לא עמדת בסתירה עם רשימת ההחרגות אשר בפוליסה) |
| פרמיה בגין ביטוח חיים | תשלום לביטוח חיים, לרבות ביטוח חיים עבור משכנתא |
| תשלומים בגין ביטוח בריאות | אינם מוכרים למס |
| הוצאות אחזקת רכב | הוצאות כגון: רישיון רכב, ביטוחים, דלק, תחזוקה, תיקונים, פחת וחניה שאינה במקום העסק, לרבות הוצאות לשכירת רכב (כאשר הרכב לא בבעלותנו יוכרו ההוצאות ששילמנו) ההוצאה שתוכר לצרכי מס הנה כגבוה מבין השניים: הוצאות הרכב כאמור לעיל בניכוי סך שווי השימוש ברכב כפי שנקבע ע"י תקנות המס או 45% מהוצאות הרכב בפועל. קיימת חובת רישום קריאת ספידומטר בתחילת שנה |
| הוצאות חניה במקום המרפאה | עבור רכבו של הרופא תותרנה בניכוי במלואן |
| תרומות למוסדות ציבור | תרומות למוסד המוכר עפ"י סעיף 46 לפקודת מס הכנסה |
| הפקדה לקרן פנסיה | עצמאי: החל משנת המס 2018 יוטלו קנסות בסך 500 שקל, על עצמאים שהכנסתם עולה על 63,600 ש"ח בשנה ואשר לא הפקידו לביטוח הפנסיוני תקרת הפקדה שנתית – 16.5% מההכנסה חייבת או 34,848 שקל, כנמוך. שכיר: ניתן להגדיל אחוזי הפקדה המזכים בהטבת מס הכנסה לעובד עד לתקרה ולא יוצרים אצלו זקיפת שווי : חלק העובד -עד ל 7% ,חלק המעסיק עד ל 7.5% כשכיר ועצמאי – התקרה כאמור הנה משותפת לשני מקורות ההכנסה |
| הפקדה לקרן השתלמות | הפקדה בגובה של עד 4.5% מההכנסה החייבת -לטובת הטבת מס כעת הפקדה בגובה של עד 7% מההכנסה החייבת -לטובת פטור ממס על רווח הון בעת המשיכה (מומלץ) תקרת הפקדה שנתית : 11,925 שקל – הטבת מס כעת 18,600 שקל – יניב פטור מלא על מס רווח הון בעת משיכת הכסף יתרונות נוספים- עלות ניהול נמוכה, תשואה עודפת עלפי רוב, היכולת לעבור בין מסלולי השקעה/חברות ביטוח/בתי השקעות ללא אירוע מס, ניתן להעביר תיק השקעות אל תוך קרן ההשתלמות ולנהל את הכסף באופן עצמאי במסגרת קרן הנקראת IRA המאפשרת לחוסך לקנות ולמכור ניירות ערך באופן עצמאי בעמלות קניה ומכירה נמוכות בעל שליטה בחברה- התרת ההוצאה נסמכת על הפקדות חודשיות רצופות, כשכיר ועצמאי – התקרה הנה משותפת לשני מקורות ההכנסה. |
| תשלומי ביטוח לאומי- | רכיב דמי ביטוח לאומי מוכר כהוצאה בשיעור של 52% בשנת המס בה שולם |
| הוצאות מימון בהלוואות למטרת העסק | הוצאות ריבית והפרשי הצמדה מותרים בניכוי, ככל שהן בעבור נכס ששימש בייצור הכנסה. |
| שחלוף ציוד בעסק | החלפת ציוד בעסק בדרך כלל מבטאת הפסד. סעיף 27 לפקודת מס הכנסה מאפשר לדרוש הפסד זה באופן שוטף כנגד ההכנסות והדבר מהווה יתרון מס משמעותי- הפסד ההון מומר להפסד עסקי שוטף. |
| הפסדים בתיק ניירות ערך | כאשר מנוהלים באמצעות מספר חשבונות, קיזוז הפסדים יתאפשר באמצעות צירוף כל טופסי 867 |
| פטור ממס למלגה לסטודנט או חוקר | מלגה לסטודנט או חוקר פטורה ממס. תקרת הפטור לגבי חוקר הינה 97,000 ש"ח. |
| זיכוי בגין הוצאות החזקתו של קרוב במוסד | אם קרוב מוחזק במוסד מיוחד, קיימת זכאות להטבת מס בגין הסכומים שאתה או בן זוגך שילמתם לאחזקת הקרוב במוסד |
| זיכוי מס בגין ילד נטול יכולת | בגין ילד הסובל מלקות למידה חמורה ובהתאם לתנאים בחוק |
| דמי שכירות | כאשר העסק/מרפאה מתנהלים בדירת מגורים, ניתן לדרוש את דמי השכירות כהוצאה למס אך ורק אם נוכה מהתשלום מס במקור בשיעור 35% ועל השוכר להעביר את הניכוי במקור לפקיד השומה |
| מתנות ללקוחות, ספקים ועובדים | מתנות לבעלי קשר עסקי – לרבות אירועי עמיתים ,מוכרות עד 210 שקל לשנה בישראל , ו-15$ לאדם לגבי מתנה שניתנה מחוץ לישראל ,בתנאי שיש פירוט זהות המקבל מתנות לעובדים – חייב במס במקור. מתנות לעובדים לאירועים אישיים – מוכר עד 210 שקל לשנה לעובד |
| שכר טרחה ליועץ | שכר טרחה ליועץ מס רואה חשבון עו"ד או יועץ פנסיוני |
| מנוי לעיתונים | הוצאות לרכישת מגזינים או עיתונים שישמשו לצורך ייצור ההכנסה ולשימוש פרטי לא יוכרו כלל, בהיותן הוצאות מעורבות – אלא אם ניתן להפריד הפרדה ברורה בין החלק שישמש לצורך ייצור ההכנסה לבין החלק שישמש לשימוש פרטי |
ועל כך נאמר "הידע מאפשר לך להגדיר, הדמיון מאפשר לך ליצור".
מבקשים לאחל שנה בריאה, מהנה ופורייה.
