החוק לצמצום שימוש במזומן כבר פועל בשטח !

רקע

• החוק לצמצום השימוש במזומן אושר במרץ 2018 ומטרתו להפחית את ההון השחור ולסייע במאבק בהעלמות מס
• החוק קובע הגבלות על שימוש במזומן ובצ'קים וכן חובת תיעוד אמצעי תשלום ותקבול
• ההגבלות חלות באופן גורף על כל אדם תוך התייחסות לעוסק, אדם שאינו עוסק, תייר ועוד
• בחוק נקבע כי יוטל עיצום כספי או קנס מנהלי על מפירי החוק וכן עונשי מאסר בשל מעשי מרמה
• חשוב –מחלקות ניהול ספרים בפקידי השומה מבצעות ביקורות בבתי העסק לצורך אכיפת החוק !

מה יחשב כעסקה וכמחיר העסקה

• עסקה- מכירה או קנייה של נכס ומתן שירות או קבלתו.
• מחיר העסקה – התמורה שהצדדים לעסקה הסכימו עליה בעבור הנכס או השירות לרבות מע"מ, מס קניה והוצאות הנלוות לעסקה, שסוכמו עם מוכרי הנכס או עם נותני השירות
• אין זה משנה אם חלק מהתמורה שולם באמצעי אחר
• בעסקה לרכישת מספר מוצרים באותו הזמן- מחיר העסקה יהיה המחיר של כל המוצרים יחד
• בעסקה בה יש מספר צדדים לעסקה- מחיר העסקה יהיה של כל העסקה ולא יחולק בין הרוכשים או בין המוכרים ונותני השירות.
• בעסקה מתמשכת למתן שירות שאינה מוגבלת בזמן או בנושא- יראו כל תשלום תקופתי כמחיר העסקה
• בעסקה למתן שירות, המוגבלת בזמן או ניתנת לנושא מסוים, מחיר העסקה יהיה המחיר עליו סוכם עבור כל השירות שניתן.
• בעסקה שהנושא שלה הוא מזומן – הפקדה, משיכה, העברה או המרה של מזומן, מחיר העסקה יהיה רק  מרכיב העמלה ולא עצם ההפקדה או המשיכה
• פיצול מלאכותי של עסקה למספר עסקאות במטרה להתחמק ממגבלת החוק- מדובר במעשה מרמה

החוק מבחין בין שני מצבים :

• כאשר אחד הצדדים או שני הצדדים הנו עוסק לעניין מע"מ-
• כאשר שני הצדדים אינם עוסקים לעניין מע"מ

1. הגבלות לגבי שימוש במזומן ע"י עוסק

תשלום במזומן בוצע עבור	סוג הפעולה עליה חלה הגבלה במזומן	הגבלה תחול כאשר מחיר העסקה גבוה מ- (שקל)	הגבלה
עסקה במסגרת העסק, תרומה או הלוואה (למעט הלוואה ע"י גוף פיננסי מפוקח)	לתת ולקבל	11,000	כאשר מעל תקרת ההגבלה -10% ממחיר העסקה או תקרת ההגבלה, לפי הנמוך בהם
עסקה עם תייר במסגרת העסק	לקבל	55,000
מתנה	לתת ולקבל	50,000
שכ"ע	לתת ולקבל	11,000	מעל סכום ההגבלה – אסור לעוסק לשלם או לקבל במזומן, החל מהשקל הראשון

עוסק יתעד את אמצעי התשלום או התקבול, שבאמצעותו שילם או קיבל תקבול באמצעות קבלה או חשבונית מס קבלה

• הגבלות לגבי שימוש במזומן ע"י אדם שאינו עוסק

תשלום במזומן בוצע עבור	סוג הפעולה עליה חלה הגבלה במזומן	הגבלה תחול כאשר מחיר העסקה גבוה מ- (שקל)	הגבלה
עסקה ( עם עוסק/אדם שאינו עוסק)	לקבל	50,000	מעל סכום ההגבלה -10% ממחיר העסקה או תקרת ההגבלה, לפי הנמוך בהם.
עסקה עם עוסק במהלך עסקו של העוסק	לתת	11,000
עסקה עם אדם שאינו עוסק	לתת	50,000
תרומה או הלוואה	לתת ולקבל	11,000
מתנה	לתת ולקבל	50,000
שכ"ע	לתת ולקבל	11,000	מעל סכום ההגבלה – אסור לעוסק לשלם או לקבל במזומן, החל מהשקל הראשון

• ההגבלות על השימוש במזומן לא חלות בין קרובי משפחה למעט תשלום או תקבול במזומן מקרובי משפחה עבור שכר עבודה
• קרובי משפחה הם: בן זוג, הורה, הורה הורה, בן, בת, אח, אחות וילדיהם, נכד או נכדה ובני זוג של כל אחד מאלה, וכל אדם אחר שמפרנסים

שימוש בצ'קים

• עוסק
• יקבל או ייתן צ'ק בכל סכום, רק כששם מקבל התשלום כתוב על הצ'ק. אסור לקבל או לתת צ'ק "פתוח"
• יסב צ'ק לפקודת מישהו אחר או יקבל צ'ק מוסב בכל סכום, רק אם שם ומספר תעודת הזהות של המסב כתוב בגב הצ'ק.
• אנשים פרטיים
• בצ'ק בין שני אנשים פרטיים:
  • החוק מגביל רק לגבי צ'קים בסכום שמעל 5,000 ₪.
  • בצ'ק מעל סכום זה, שניהם יכולים לשלם או לקבל צ'ק, רק כששם מקבל הצ'ק כתוב בצ'ק כנפרע (בצ'ק שניתן בפעם הראשונה) או כנסב, מי שהעבירו את הצ'ק על שמו (בצ'ק מוסב).
• בצ'ק שאנשים פרטיים נותנים לעוסקים: 
  בכל סכום, אנשים פרטיים יתנו צ'ק לעוסקים, רק כששם העוסקים כתוב בצ'ק כנפרע (בצ'ק שניתן בפעם הראשונה) או כנסב, מי שהעבירו את הצ'ק על שמם (בצ'ק מוסב).
• בצ'ק שאנשים פרטיים מקבלים מעוסקים: 
  • החוק מגביל לגבי צ'קים בסכום שמעל 5,000 ₪.
  • בצ'ק מעל סכום זה, האנשים הפרטיים יכולים לקבל צ'ק, רק כששמם כתוב בצ'ק כמקבלים (בצ'ק שניתן בפעם הראשונה) או כנסב, מי שהעבירו את הצ'ק על שמם (בצ'ק מוסב).
• אנשים פרטיים: יסבו צ'ק ויקבלו צ'ק מוסב, בכל סכום, רק אם שמם ומספר תעודת זהות של המסבים כתובים בצ'ק

סכום ההפרה וסך הקנס 

• הסכום שאסור היה לשלם במזומן.
• התשלום בצ'ק או התשלום בצ'ק המוסב לפקודת מישהו אחר, ללא הפרטים הנדרשים.
• התקבול או התשלום ללא התיעוד
• אם סכום ההפרה הוא עד 25,000 ₪ – גובה העיצום הוא 15% מסכום ההפרה.
• אם סכום ההפרה מעל 25,000 ₪ ועד 50,000 ₪ – גובה העיצום הוא 20% מסכום ההפרה.
• אם  סכום ההפרה מעל 50,000 ₪ – גובה העיצום הוא 30% מסכום ההפרה.

תחולת החוק החל מיום ה- 1.1.2019

אכיפה

• רשות המיסים באמצעות מחלקות ניהול ספרים נבחרה לאכוף את יישום החוק 
• חשוב לדעת כי נערכות ביקורת בבתי העסק ע"י רשות המיסים  לצורך אכיפת החוק.