הצהרה על מקורות הכנסה בארץ ובחו"ל, אינו תהליך נעים. כולם רוצים לשלם כמה שפחות מיסים בתום לב ואף שלא ויש כאלה שאף מעדיפים להסתיר מידע בדרכים שאינן לגיטימיות על מנת להימנע מתשלום. כך נוצר מצב בו תכנון מס, שהוא נדבך חשוב מאוד בהתנהלות יחידים וחברות, עלול לחצות את הגבולות המותרים, להעלים מידע מהרשויות ולדווח בחסר הכנסות. קדמה טכנולוגית ושיתופי פעולה לחילופי מידע רב מערכתיים ובינלאומיים מאפשרים לרשויות המס לאתר תכנוני מס בלתי חוקיים ולמצות עימם את הדין ולשם כך רשויות המס יצאו מחדש עם מבצע גילוי מרצון, שנועד לעודד דיווח על הכנסות, רווחים ונכסים שלא דווחו בעבר.
מהו גילוי מרצון?
רשויות המס של מדינות רבות בעולם משתפות פעולה כדי לתת מענה לפעולות בלתי חוקיות. בהתאם לכך, נחתמו אמנות רבות בין מדינות שונות במטרה כפולה:
- מצד אחד הן נועדו להיטיב עם התושבים ולמנוע מצבים של כפל מס
- מנגד, גם למנוע ניסיונות להתחמקויות בלתי חוקיות מתשלום מס.
חרף חובת סודיות כלפי הלקוחות ,רשויות המס ברחבי העולם דוגלות כיום בחילופי מידע ודוגמא אחת לכך הנה הנחיות ארגון ה-OECD בדבר חילופי מידע בין המדינות החברות בארגון כנגד עברייני מס. התהודה הציבורית לשיתופי וחילופי מידע מביאה גופים בנקאיים מוסדיים וותיקים במדינות "דיסקרטיות" כגון שוויץ לשתף מידע.
בשנת 2018 חידשה רשות המסים, את הליך ה"גילוי מרצון" לתקופת חסד נוספת בה תאפשר לישראלים שעברו על החוק ולא דיווחו כנדרש לבוא מיוזמתם ולדווח על הון שבבעלותם וכלל הכנסותיהם, תוך התחייבות שלא ינקטו נגדם הליכים פליליים. ההליך מותנה בתשלום מס ובניגוד לנוהל הקודם, רשות המסים אף הגדילה הפעם את הסמכות שלה לגביית תשלום במסגרת ההליך המקוצר ודורשת תשלום מס נוסף כתנאי לחסינות פלילית.
נישום אשר הגיש בעבר דוחות כוזבים ומעוניין לתקן את דיווחיו רשאי לבחור ב'הליך' ואילו רשות המיסים והפרקליטות מתחייבות, כי לא יפתח נגדו הליך פלילי בתחום עבירות המס. האפשרות תקפה בהתאם לתנאים כמפורט להלן:
- הפנייה הינה בתום לב והגילוי מרצון לא נעשה בשל חקירה או בדיקה של רשות שלטונית
- אין בידי רשות שלטונית מידע קודם בדבר הליך גילוי מרצון
- במשרדי רשות המיסים לא הוחל בבדיקת התיקים, אשר להם נגיעה להליך גילוי מרצון
- המידע לא פורסם באמצעות כלי התקשורת
- המידע לא נכלל בכתב תביעה או כתב הגנה בהליך שיפוטי
נישום אשר בחר במסלול, יידרש להסיר את מחדליו, להגיש הצהרת אמת ולשלם את המס הנדרש בתוספת קנסות והפרשי הצמדה
