הקלות במס הכנסה לחולים במחלה קשה ובעלי נכות רפואית

טיפול במחלה קשה מלווה עלפי רוב בהיבט כלכלי הבא לידי ביטוי בנטל הוצאות כספיות ולעיתים אף באובדן היכולת לעבוד.

המדינה בחרה להעניק סיוע לחולים במחלות קשות ולאנשים שמצב בריאותם אינו מאפשר להם לעבוד באמצעות קצבת נכות מטעם המוסד לביטוח לאומי ובאמצעות הקלות במס הכנסה מתוך כוונה  להפחית ולו במעט את ההוצאות הגדולות בגין טיפולים רפואיים.

שכירים ועצמאים שנקלעו למצב רפואי קשה יכולים לפנות לקבל פטור ו/או הקלות במס הכנסה בגין החודשים בהם היו חולים וקיבלו טיפולים

הקלות במס הכנסה יכול שיבואו לידי ביטוי באמצעות פטור מתשלום מס, או באמצעות הענקת נקודות זיכוי במס הכנסה אשר יפחיתו  את חבות המס לתשלום

זכאות לפטור ממס- זכאי לפטור מלא מי שעונה על ארבעת התנאים הבאים:

1. יש לו הכנסה חייבת במס;
2. נקבעה לו דרגת נכות רפואית לצמיתות או לתקופה זמנית של 185 ימים ומעלה;
3. דרגת הנכות שנקבעה לו היא באחד מהשיעורים הבאים:
   1. שיעור של 100% עבור ליקוי אחד
   1. שיעור של למעלה מ-89% בשל כמה ליקויים.כאשר מדובר בכמה נכויות,נערך שקלול בכדי לקבוע את שיעור הנכות הכולל. הבעיה הרפואית בעלת שיעור הנכות הגבוה יותר מחושבת ראשונה ואליה מוסיפים את הבעיה השנייה בגודלה כפול הפער בין 100% נכות לבעיה ששיעור הנכות שלה הוא הגבוה מבין כלל הנכויות. לדוגמה, למי שיש שתי בעיות רפואיות שאחת מהן היא נכות בשיעור של 65% והשנייה של 35% יקבל נכות כוללת של 77% (65% ועוד 35% כפול ההפרש בין 100% ל- 65%).
4. הנכות נקבעה על פי אחד מהחוקים הנקובים בחוק.
5. הזכאות לפטור ממס מתחילה לאחר 184 ימי נכות.
6. לפטור  זכאים גם בעלי תעודת עיוור / לקוי ראיה.

סכומי תקרות הפטור ממס הכנסה  (נכון לשנת המס 2014)

1. התקרה הפטורה ממס על הכנסה שנתית מיגיעה אישית,או במקרים שתקופת הנכות עולה על 365 יום, היא 614,400 שקל
2. התקרה הפטורה ממס על הכנסה שאינה מיגיעה אישית או במקרים שתקופת הנכות היא בין 185-365 יום, היא 73,680 שקל
3. הכנסה מריבית המשולמת על כספי פיצויים או ביטוח ששולמו בשל פגיעת גוף והופקדו בפיקדון, בתכנית חיסכון או בקופת גמל, הפטור יהיה עד לתקרה של ​262,560 שקל
4. בהכנסה מיגיעה אישית ניתן פטור עד לתקרה כאמור.
5. בנוסף, יינתן פטור על הכנסה שאינה מיגיעה אישית או הכנסה מריבית על כספי פיצויים ששולמו בשל פגיעת גוף, רק במקרים שבהם ההכנסה מיגיעה אישית נמוכה מסכום התקרה שנקבעה בסעיף 1 לעיל  ובהתאם לתקרות שנקבעו להכנסות אלה בסעיפים 2-3

מימוש הזכאות

• הדרך למימוש הקלות המס עוברת תחילה דרך ועדה רפואית במוסד לביטוח לאומי אשר תקבע לחולה אחוזי נכות
• מי שלא עונה על בארבעת התנאים הנדרשים כאמור לעיל  ועבר אירוע רפואי כלשהו – רשאי לפנות לוועדה רפואית של מס הכנסה הנערכת על ידי המוסד לביטוח לאומי.
• יש להגיש את מסמכי הבקשה לפטור ממס למשרד פקיד השומה הסמוך למקום המגורים.
• ככל  שנקבעה דרגת נכות רפואית של 89% ומעלה, ינפיק פקיד השומה במס הכנסה אישור שנקרא "קביעת אחוזי נכות". מסמך זה הוא אישור רשמי לפטור ממס הכנסה.
• בחוזר שולח פקיד השומה טופס הפניה לוועדה רפואית של הביטוח הלאומי לשם קביעת אחוזי נכות ביחד עם אגרה לתשלום בסך של 520 שקל.
• ניתן להגיש לוועדת העררים של המוסד לביטוח לאומי ערעור על החלטת הוועדה בתוך 45 יום. עליו ניתן לערער שוב רק לבית המשפט העליון.
• בקשה להחזר רטרואקטיבי של המס אשר שולם ביתר ("בקשה להחזר מס") עד שש שנים ממועד הגשת הבקשה
• על מנת לממש את ההקלה במס יש  להגיש דו"חות שנתיים בגין השנים הרלבנטיות, אליהם יש לצרף מסמכים מקוריים בדבר מקורות ההכנסה לרבות נתונים על הכנסות בן/בת הזוג. במסגרת הדוח ניתן לבקש החזר מס גם בגין נושאים אחרים המזכים אותנו בהפחתת המס .(ראו מאמר נפרד בנדון )

חשוב לדעת- הקלות במס באמצעות נקודות זיכוי יכול שיינתנו  לחולה עצמו או להורים אשר ילדם עונה על סוג הלקות המפורט בחוק. ההורים יהיו זכאים להגיש את הבקשה להחזר. ברשימת ליקויים זו מנויים בין השאר ילדים בעלי נכות פיזית או ליקויי ראייה, אוטיזם, הפרעות קשב וריכוז, מחלות כרוניות ועיכובים בהתפתחות ועוד.