הטבות מס לרופא השכיר

רובנו נמצאים בעשייה אינטנסיבית והניסיון מלמד כי לנושא המיסוי השפעה רבה על קבלת החלטות עסקיות.

בחרנו להגיש רשימה זו במסגרת מחויבותנו לסייע להפחתת חבות המס ובמסגרת החוק.

אנו מאמינים כי תמצאו עניין ברשימה זו ואנו כתמיד עומדים לרשותכם במתן הסברים ככל שיידרש.

רופא שכיר

משמרות ארוכות ועומס במחלקה מאלצים לעיתים את הרופא השכיר לעבוד גם מהבית לצורך כתיבת מאמרים ופרסומים מקצועיים, הכנת מצגות לישיבות צוות ו- journal club במחלקה ,להתעדכן בפרסומים מקצועיים ועוד. האם ניתן לקבל הטבת מס בשל כך?

סעיף 17 לפקודת מס הכנסה מאפשר לדרוש לצרכי מס הוצאות שהיו כרוכות בייצור ההכנסה, גם בהיות הרופא שכיר.

ככל שהנך רופא שכיר ויש לך הוצאות עסקיות הכרוכות בעבודתך כרופא אשר שולמו על ידך ולא הושבו לך ע"י המעסיק, ייתכן והנך זכאי/ת להחזר מס בגינן.

להלן רשימת הוצאות שרופא שכיר  יכול לתבוע בגינן החזר מס, ככל שהן עמדו בתנאים הנדרשים בחוק.

ניתן להגיש למס הכנסה בקשה להחזר מס בגין שש השנים האחרונות

• השתלמות מקצועית בתחום ההתמחות של הרופא וכן הוצאות נלוות כגון לינה ואירוח ככל שהן הכרחיות להשתתפות, לרבות השתלמות בחו"ל בנסיבות מסוימות. הוצאה זו אינה כוללת לימודים לתואר אקדמי ו/או רכישת התמחות חדשה
• רכישת ספרות מקצועית המשמשת לצרכי עבודה.
• דמי חבר לאיגודים מקצועיים בתחום העיסוק לרבות חלק יחסי מדמי חבר להר"י
• דמי ביטוח לאובדן כושר עבודה
• הפקדה לקופת גמל באופן עצמאי (שלא קיבלה ביטוי בתלוש השכר) לרבות בגין ילדים עד גיל 18 ובלבד שהשכר המבוטח בתלוש אינו עולה על 211,200  שקל בשנת המס. כדאי להזדרז לבצע הפקדה לפני סוף שנת המס ולעביר את אישור ההפקדה למודר שכר על מנת לקבל את הטבת המס דרך תלוש השכר ובכך להימנע מלהגיש למס הכנסה בקשה להחזר מס.
• תשלום לביטוח חיים לרבות ביטוח חיים למשכנתא, לרבות בגין ילדים עד גיל 18
• תרומות למוסד ציבורי שקיבלו אישור לפי סעיף 46 לפקודת מס הכנסה ובלבד שסך התרומות עולה על 190 שקל
• זיכוי במס בגין קבלת תואר אקדמי ראשון/שני/שלישי בישראל או לימודי מקצוע
• הפסדים מפעילות בשוק ההון שלא קוזזו ולא נוצלו למס. עלפי רוב כאשר קיים יותר מתיק ניירות ערך אחד
• שכר דירה של רופא שהשכיר את דירת הקבע שלו ושכר דירה אחרת הקרובה יותר למקום עבודתו. ההפרש בין דמי השכירות  יוכר כהוצאה למס למשך חמש שנים מיום המעבר.
• במקרה בו הרופא נדרש לבצע עבודה מהבית, ניתן בנסיבות מסוימות לדרוש כהוצאה, חלק יחסי מהוצאות הבית .
• שכר טרחה לרואה חשבון בגין הכנת הדו"ח להחזר המס

• החזרי מס מביטוח לאומי- עלפי רוב כאשר קיים מעבר בין מקומות עבודה רבים במהלך השנה ו/או כאשר הרופא מועסק ביותר מעבודה אחת.

שאלון מיקוד ראשוני חלקי להחזר מס לרופא שכיר                       

• האם שלמת מזונות ו/או כלכלת ילד           
• האם במהלך 6 השנים האחרונות הייתה שנה בה לא עבדת יותר מחודש                    
• האם יש לך ילד/ה עם לקות למידה  או ילד נטול יכולת                     
• האם יש ילד/הורה במצב רפואי מוגבל                   
• האם היית בחופשת לידה                        
• האם ב- 6 השנים האחרונות שלמת לקופת גמל ו/או ביטוח חיים ו/או ביטוח אובדן כושר עבודה באופן פרטי (שלא באמצעות המעסיק)                    
• האם את/ה עולה חדש                 
• האם הנך גר ביישוב ספר             
• האם אתה מנהל יותר מתיק ניירות ערך אחד                     
• האם יש לך יותר מתלוש שכר אחד: ציבורי-מדינה/קרן מחקרים/ססיות, רפואה קהילתית ,הרצאות באוניברסיטה וכו.

ככל שענית בחיוב על שניים או יותר מהסעיפים לעיל, בהחלט מומלץ לבחון את היקף החזר המס הצפוי

רופא שכיר שהוא גם עצמאי

רשימה נפרדת יוחדה להערכות הרופא העצמאי לסוף שנת המס 2019 ולקראת שנת העסקים 2020

בחרנו לציין כאן שני נושאים המשיקים לרופא הנמצא בשני הכובעים –שכיר ועצמאי כאחד.

קרן השתלמות – ערוץ חסכון אטרקטיבי מאוד לטווח הבינוני

• יתרונות קרן השתלמות
• עלפי רוב קרן השתלמות מייצרת תשואה עודפת על פני ערוץ חסכון דומה כגון קופת גמל
• עלויות ניהול נמוכות בהשוואה לאפיקי השקעה חלופיים. (דמי ניהול מומלצים עד 0.7% לשנה
• אינה מצריכה מעורבות שוטפת מצדנו (בהשוואה להשקעה בקרנות נאמנות לדוגמא)
• הטבות מס:
  • הטבת מס שוטפת בשנת 2019 –ניתן לבצע הפקדה לפני תום שנת המס בשיעור עד 7% מההכנסה החייבת כעצמאי  ולא יותר מ 11,880 שקל (ראו הערות שכיר+עצמאי)
  • הטבת מס בעת משיכת הכספים מהקרן כעבור 6 שנות צבירה – ניתן להגדיל את סכום ההפקדה עד ל 7% מההכנסה ולא יותר מ 18,480 שקל על מנת לקבל פטור ממס על הרווחים שיצטברו בקרן (בכל ערוץ השקעה אחר יש לשלם מס רווח הון של 25% ) 

הערות:

• ניתן להפקיד גם כשכיר וגם כעצמאי אולם תקרת ההפקדה הנה אחת עבור כלל ההפקדות כשכיר וכעצמאי
• לצורך הפקדה כעצמאי יש לפתוח קרן השתלמות נפרדת כעצמאי ולצורך כך יש להציג תעודת עוסק מורשה או אישור על פתיחת תיק מרשויות המס.
• ככל שברשותנו מספר קרנות השתלמות ניתן להחיל את וותק הקרן הוותיקה שכבר נזילה (מעל 6 שנים כאמור לעיל ) על זו החדשה יותר על מנת לקבל  פטור מס על הרווחים שהצטברו בשתי הקרנות גם יחד
• קרן אשר משכנו ממנה סכום חלקי תחסם להפקדות חדשות
• עצמאי הפותח קרן השתלמות חדשה ויפקיד לראשונה עד ה-31 בדצמבר, יצהיר כי הוא מפקיד בגין הכנסתו השנתית וייהנה מכך שהקרן תקבל ותק מתחילת השנה.  

פנסיה משלמת קצבה כגון קרן פנסיה, קופת גמל או ביטוח מנהלים

• הפקדות שנעשו משנת 2008 ואילך מיועדות לקצבה חודשית מגיל פרישה ולא למשיכה הונית/חד פעמית

• ניתן לקבל הטבת מס בגין הפקדה בשיעור של 16.5% מההכנסה החייבת השנתית כעצמאי ועד סך הפקדה של 34,848 שקל
• תקרת הפקדה לצורך הטבת מס הנה אחת ומשותפת להכנסתך כשכיר וכעצמאי ,לפיכך ולצורך מיצוי הטבת המס הנך רשאי להפקיד בגין ההפרש שבין התקרה בסך 211,200 שקל לבין שכרך השנתי המבוטח כשכיר (מופיע ב"נתונים המצטברים" בתלוש השכר של חודש אחרון )
• עלויות הניהול אשר נגבות מאתנו במשך כל השנים בהן אנו חוסכים לפנסיה עשויות להגיע עד לשליש מהכספים אשר הופקדו לפנסיה !! וניתן להוזיל עלויות אלו :
  • לדרוש להפחית את דמי הניהול
  • בקרן פנסיה וביטוח מנהלים יש בד"כ גם מרכיבי ביטוח- ככל שרכיבי ביטוח אלו אינן נחוצים לנו ניתן לדרוש לבטלם. לדוגמא  חוסך רווק יכול לבקש לבטל כיסוי קצבת שארים

פנסיה חובה לעצמאי – החל משנת 2017 חובה על עצמאי לחסוך לפנסיה. ככל שהנך רופא שכיר ועצמאי והכנסתך כשכיר נמוכה מ 10,000 שקל בחודש חלה עליך חובה לבצע הפקדה לפנסיה בשיעורים המינימאליים בחוק אחרת הנך  צפוי לקנס שנתי בסך 500 שקל .

חלופות השקעה נוספות

• קופת גמל להשקעה -ככל שמיצית כשכיר ו/או כעצמאי את הטבת המס בחסכון הפנסיוני כאמור, מומלץ לשקול לפתוח קופת גמל להשקעה אליה ניתן להפקיד מדי שנה עד סך של 70,000 שקל בעבור כל אחד מבני המשפחה (לרבות ובעיקר ילדים ונכדים)
  • יתרונות
    • בגיל פרישה ניתן לבחור לקבל קצבה חודשית פטורה ממס באופן מוחלט
    • דמי ניהול נמוכים בהשוואה לחלופות חסכון אחרות (עד 0.8% בשנה)
    • אפשרות להסיט את הכסף מאפיק חסכון אחד לשני  ללא חיוב במס
    • חלופת חסכון עבור ילדים ו/או נכדים עם אופק מימוש קצר יותר עבורם ככל שנפתח את קופת הגמל להשקעה על שם ההורה או הסבא/תא

כללי

תשלום מס הכנסה בגין הכנסות מחו"ל

•     דיווח מקוצר ותשלום מס על הכנסות פאסיביות מחו"ל מתאפשר בתנאי שהדיווח והתשלום יבוצעו עד ליום 30 באפריל 2020 עלפי שיעורי המס שיוחדו לכך

•     הגשת דיווח במועד מאוחר יותר, תחייב דיווח מלא על כלל ההכנסות בשנת המס לרבות הכנסות בת/בן הזוג

•     קיזוז הפסדים מחו"ל יתאפשר רק עם הגשת דוח שנתי מלא ולא באמצעות דיווח מקוצר

מכירת נדל"ן הפחתת מס שבח ככל ששולם

• תשלום מס ביתר עשוי לנבוע מסיבות רבות, כגון: העדר קיזוז הוצאות ששולמו במהלך השנים, העדר התחשבות בשיעורי מס מיוחדים, אי קיזוז הפסדים שקיימים לנישום, אי ניצול זכות פריסת השבח לצורך הפחתת המס  ועוד
• מיצוי כלל הנסיבות כאמור עשוי להניב החזרי מס מהותייםוהעובדה כי עסקת המכר קיבלה ליווי של עורך דין אינה מעידה בהכרח כי שולם מס שבח מינימאלי
• לפיכך, ככל  שמכירת המקרקעין  נעשתה במהלך חמש השנים האחרונות ושולם מס שבח, סעיף 85 לחוק מיסוי מקרקעין קובע כי ניתן על פי החוק להגיש בקשה לתיקון השומה בתוך ארבע שנים מיום שנעשתה.

ועל כך נאמר "הידע מאפשר לך להגדיר, הדמיון מאפשר לך ליצור".